To forskjellige ting deler ett navn
Omvendt avgiftsplikt er en mva-regel. Den flytter plikten til å beregne og rapportere merverdiavgift fra selger til kjøper, og den gjelder for en bevisst kort liste med situasjoner.
Omvendt fakturering – også kalt selvfakturering, og i praksis som regel en avregning – handler om papirarbeid, ikke om mva. Den som mottar arbeidet, utsteder salgsdokumentet på leverandørens vegne, fordi det er den parten som sitter på tallene: timene som er jobbet, satsen, oppdraget.
De henger ikke sammen. Du kan være i den ene, i begge eller i ingen av dem. Å blande dem er den vanligste feilen på dette området, og det er grunnen til at et svar kan høres autoritativt ut og likevel handle om feil problem.
Omvendt avgiftsplikt: en svært kort liste
Norge har innenlandsk omvendt avgiftsplikt for nøyaktig to ting: klimakvoter og gull over en bestemt finhetsgrad. Det er hele den innenlandske listen. Vanlig rådgivning, design, utvikling, håndverk og kreativt arbeid står ikke på den.
Begge står i merverdiavgiftsloven § 11-1 – gull i tredje ledd, klimakvoter i annet. Dette er verdt å være presis på, fordi Norge ofte omtales som om vi fulgte naboene her. Sverige har omvendt avgiftsplikt på byggetjenester; Norge har det ikke. Leser du at «snudd moms» dekker bygg eller IT-arbeid i Norge, har kilden importert en svensk regel. Rettskildene ligger hos Skatteetaten, og satsene på deres side om mva-satser.
Unntaket du mest sannsynlig møter
Det finnes en annen form for omvendt avgiftsplikt som treffer langt flere: kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet. Kjøper virksomheten din en tjeneste som kunne vært levert fra hvor som helst – design, kode, tekst, rådgivning – fra en leverandør utenfor merverdiavgiftsområdet, er det du som skal beregne og rapportere den norske merverdiavgiften, etter merverdiavgiftsloven § 3-30. Fakturaen fra utlandet har ingen norsk mva på seg, og plikten er din, ikke leverandørens.
Regelen har stått siden 2001, og Skatteklagenemndas publiserte vedtak handler i hovedsak om virksomheter som ikke visste at den gjaldt dem. Betaler du frilansere i utlandet, gå ut fra at den gjelder til du har sjekket at den ikke gjør det.
Omvendt fakturering: hvem som skriver dokumentet
I dagligtalen betyr omvendt fakturering at oppdragsgiveren lager fakturaen eller avregningen og sender den til den som har gjort jobben, i stedet for å vente på at vedkommende fakturerer. Det er vanlig overalt der kjøperen sitter på tallene – plattformarbeid, oppdrag gjennom et byrå, transport, timer ført i oppdragsgiverens eget system.
Ingenting ved det endrer hvem som skylder hva. Leverandøren rapporterer fortsatt inntekten, mva-behandlingen er den samme, og dokumentet må fortsatt oppfylle de ordinære kravene til faktura. Det som endrer seg, er hvem som setter det sammen – og dermed hvem som er i posisjon til å gjøre det feil.
Friksjonen dukker opp når den som har gjort jobben, ikke har noe foretak. Da kan vedkommende ikke utstede et gyldig salgsdokument i det hele tatt, og en oppdragsgiver som utsteder ett på vegne av personen, har nå laget en utbetaling som ser ut som en faktura og skattemessig er noe helt annet.
Slik ser det ut med PayoutPartner
PayoutPartner er oppdragsgiver for frilanseren og leverandør til deg. Selskapet ditt får én faktura som dekker alle du har betalt i perioden. Bak den blir hver enkelt frilanser utbetalt som lønn, med skattetrekk mot skattekortet sitt, arbeidsgiveravgift beregnet og betalt, og a-meldingen levert.
Det fjerner problemet forrige avsnitt beskriver: ingen trenger å finne på en måte for en person uten foretak å fakturere på. Det avgjør også hvordan hver utbetaling behandles – alt som betales gjennom tjenesten er lønn, med trekk og rapportering, så den vurderingen tas ikke betaling for betaling. Det ingen betalingsvei kan avgjøre, er realiteten i forholdet: en som arbeider under din ledelse, på ditt utstyr og etter din timeplan, er arbeidstaker i lovens forstand uansett hva papirene sier – og den vurderingen blir hos deg.
Hvilken trenger du?
- Kjøper du gull eller klimakvoter innenlands – omvendt avgiftsplikt, og du beregner mva-en.
- Kjøper du fjernleverbare tjenester fra en leverandør utenfor Norge – omvendt avgiftsplikt etter § 3-30, og du beregner mva-en.
- Betaler du norske frilansere hvis timer du allerede har – omvendt fakturering i dagligdags forstand, og spørsmålet er hvem som utsteder dokumentet og hvordan personen blir betalt.
- Betaler du folk som ikke har noe foretak – dokumentet er ikke det egentlige problemet; det er skattebehandlingen av utbetalingen.